1. В целях создания условий для экономического роста и повышения финансовой самостоятельности Ставропольского края, а также в соответствии с мероприятиями по реализации Концепции реформирования региональных финансов в Ставропольском крае, утвержденной распоряжением Правительства Ставропольского края от 14 января 2003 г. N 4-рп, утвердить прилагаемую Концепцию развития налоговой базы Ставропольского края (далее - Концепция).

2. Министерству финансов Ставропольского края учитывать положения Концепции при формировании бюджета Ставропольского края на 2004 и последующие годы.

3. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края разработать и утвердить концепции развития налоговых баз местных бюджетов.

4. Направить Концепцию на согласование в Государственную Думу Ставропольского края.

5. Назначить представителем Правительства Ставропольского края при рассмотрении настоящего вопроса в Государственной Думе Ставропольского края заместителя министра финансов Ставропольского края Стрельченко Т.Д.

6. Контроль за выполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя председателя Правительства Ставропольского края - министра финансов Ставропольского края Погорелову Т.А.

7. Настоящее распоряжение вступает в силу со дня его подписания.

Губернатор

Ставропольского края

А. Л. Черногоров

г. Ставрополь, 23 июня 2003 года

Концепция развития налоговой базы Ставропольского края

Концепция реформирования региональных финансов в Ставропольском крае определила ряд важнейших проблем, решение которых будет способствовать созданию устойчивых и долговременных источников развития экономики и успешной реализации социальных задач, стоящих перед Правительством Ставропольского края. В области бюджетных доходов Концепцией реформирования региональных финансов в Ставропольском крае предусмотрена разработка и реализация Концепции развития налоговой базы Ставропольского края (далее - Концепция).

Концепция определяет основные цели, задачи и направления политики Ставропольского края в отношении формирования и развития налоговой базы, способной обеспечить налоговыми поступлениями бюджет Ставропольского края и повысить финансовую самостоятельность края.

1. Оценка состояния налоговой базы Ставропольского края

Налоговые преобразования, проведенные в Ставропольском крае в рамках реформирования налоговой системы на федеральном уровне, способствовали благоприятному развитию налоговой базы и росту сумм налогов, мобилизуемых в бюджет Ставропольского края.

В крае введены: налог с продаж, упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности с одновременной отменой множества малоэффективных и трудоемких в исчислении местных налогов и сборов.

В целях повышения заинтересованности организаций в инвестировании реального сектора экономики, создания новых производств и рабочих мест, социальной защиты населения активно используются различные формы государственной поддержки организаций, в частности, - реструктуризация их задолженности по платежам в бюджет Ставропольского края. Так, по состоянию на 1 января 2003 года в условиях реструктуризации работают 1 446 организаций, в том числе по федеральным налогам - 1 112 организаций, сумма реструктурированной задолженности по которым составила 5 217 900 тыс. рублей. Сумма поступлений от реструктуризации задолженности за 2002 год составила 333 800 тыс. рублей или 2 процента от общих поступлений налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе по федеральным налогам - 196 100 тыс. рублей.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые органы края проводят постоянную работу с налогоплательщиками по исполнению ими обязанностей по уплате налогов и сборов и принимают меры по снижению задолженности по налоговым платежам.

В доходах консолидированного бюджета Ставропольского края собственные доходы составляют более половины от всей сумма доходов.

Анализ поступления собственных доходов в консолидированный бюджет Ставропольского края за период с 1996 года по настоящее время свидетельствует о постоянном росте их суммы.

Собственные доходы консолидированного бюджета Ставропольского края в 2002 году по сравнению с 1996 годом возросли почти в четыре раза, несмотря на отмену обора на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы и централизации налога на добавленную стоимость на федеральном уровне. В абсолютной сумме прирост собственных доходов составил 6 965 563 тыс. рублей, в основном, за счет поступлений налога на прибыль - 1 908 866 тыс. рублей и налога на доходы физических лиц - 2 570 968 тыс. рублей.

Собственные доходы консолидированного бюджета Ставропольского края на 94 процента состоят из налоговых доходов. Основой формирования налоговых поступлений в крае являются налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, причем доля налога на доходы физических лиц за прошлый год составила 35 процентов, а налога на прибыль организаций - 28 процентов.

Абсолютные суммы этих налогов неуклонно возрастают из года в год. Увеличение их объема обусловлено изменениями налогового законодательства по определению налогооблагаемой базы, проведением мероприятий по реструктуризации задолженности, а также ростом прибыли организаций и доходов физических лиц.

Ликероводочное и винное производство традиционно считаются отраслями с высоким уровнем налогов в цене продукции. Для таких регионов, как Ставропольский край, имеющих ряд старейших предприятий и виноградарско-винодельческую отрасль, акцизы должны стать значительным доходным источником, пополняющим доходную часть бюджета Ставропольского края. За последние шесть лет их объем увеличился в 10,4 раза. Если в 1996 году удельный вес акцизов в собственных доходах бюджета Ставропольского края составлял 1,2 процента, то в 2000 году - 3,4 процента, и в 2002 году - 3,3 процента. Из тех сумм, которые зачисляются в доход бюджета Ставропольского края, наибольший удельный вес приходится на акцизы вина и винных напитков - 48 процентов, водки - 27 процентов, пива - 14 процентов и 11 процентов на спирт.

Введение с 1 января 1999 года таких налогов, как налог с продаж и налог на совокупный доход оказало положительное влияние на доходную часть бюджета Ставропольского края. Объем поступлений налога с продаж позволил не только перекрыть выпадающие доходы от отмены сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц, и шестнадцати местных налогов, но и получить дополнительные средства. Рост производства и рост потребительских цен в крае с 1999 по 2002 годы позволили ежегодно увеличивать объемы розничного товарооборота, общественного питания и платных услуг и, соответственно, поступлений в бюджет Ставропольского края налога с продаж.

Одним из наиболее значимых региональных налогов является налог на имущество предприятий. Динамика поступлений налога на имущество указывает на ежегодный рост этого налога.

Отраслевая структура поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет Ставропольского края за последний год сложилась следующим образом: значительный удельный вес - 34 процента - в общих налоговых поступлениях занимает промышленность, транспорт - 18 процентов, на торговлю и общественное питание приходится - 15 процентов.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что при решении задач развития и укрепления доходной базы консолидированного бюджета Ставропольского края целесообразно сделать акцент на повышении доходов населения, создании условий рентабельной работы организаций, всесторонней государственной поддержке организаций аграрного комплекса, развитии рынка недвижимости и учете подлежащего налогообложению имущества предприятий и физических лиц. Необходимо задействовать также резервы расширения потребительского рынка и сферы услуг, развития предпринимательского сектора экономики.

2. Основные проблемы развития налоговой базы Ставропольского края

Исходя из анализа налогового потенциала, факторов, оказывающих влияние на его формирование, а также требований и возможностей действующего налогового законодательства сформулированы основные проблемы развития налоговой базы Ставропольского края:

неустойчивость макроэкономических условий, что не позволяет обеспечить стабильного улучшения финансовых результатов работы организаций и повышения доходов физических лиц;

отсутствие благоприятных инвестиционных условий, дающих возможность краю конкурировать на рынке капиталов и расширять инвестиционный процесс; нестабильность федерального налогового законодательства, ограничивающего возможности для проведения долгосрочной региональной налоговой политики; нестабильность нормативов разделения доходов между уровнями бюджетной системы; несовершенные межбюджетные отношения;

ограниченные налоговые полномочия субъектов Российской Федерации; низкая эффективность использования государственного и муниципального имущества в Ставропольском крае.

3. Цели и задачи Концепции

Главными целями развития налоговой базы Ставропольского края являются расширение и укрепление доходной базы консолидированного бюджета Ставропольского края, увеличение ее налоговой отдачи и мобилизация на этой основе максимальных налоговых поступлений в бюджет. С учетом поставленных целей требуется:

создание стабильной налоговой системы;

повышение качества управления общественными финансами;

оздоровление экономики организаций-налогоплательщиков, укрепление их финансового состояния;

полное использование стимулирующей функции налогов в воздействии на расширение налоговой базы.

В ходе реализации Концепции для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

формирование эффективной системы межбюджетных отношений путем их дальнейшего реформирования;

совершенствование законодательства Ставропольского края о налогах и сборах, его упрощение и систематизация;

проведение регулярного анализа налоговой базы края для определения возможных путей ее развития;

развитие альтернативной поддержки организаций в форме налоговых кредитов для стимулирования развития реального сектора экономики и создания благоприятных условий осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности;

ужесточение мер воздействия и совершенствование налогового администрирования в целях повышения собираемости налогов и сборов;

повышение уровня жизни и расширение платежеспособного спроса населения края, содействие развитию потребительского рынка и сферы платных услуг населению;

развитие рынка недвижимости, в том числе рынка земли.

4. Принципы и направления развития налоговой базы Ставропольского края

В качестве основополагающих принципов отбора основных направлений развития налоговой базы и реализующих их мероприятий в рамках Концепции рассматривались актуальность, соответствие требованиям федерального налогового законодательства, доступность информации об основных объектах налогообложения, уважения к налогоплательщику.

В соответствии с определенными принципами в среднесрочной перспективе налоговая база Ставропольского края будет развиваться в следующих направлениях:

4.1. Осуществление социально-экономической политики, обеспечивающей: модернизацию и структурную перестройку экономики края по направлениям, обеспечивающим рост доходной части бюджета Ставропольского края;

повышение реальных доходов населения края и на этой основе последовательное повышение уровня жизни населения, высокой степени занятости и адресности социальной поддержки населения, что должно способствовать росту поступлений налогов на доходы и имущество физических лиц;

проведение целенаправленной работы с градообразующими и бюджетообразующими предприятиями, являющимися основными налогоплательщиками в бюджет Ставропольского края, в целях улучшения результатов их финансово-хозяйственной деятельности, существенного сокращения задолженности по налоговым платежам, своевременной уплаты текущих платежей, увеличения поступлений налога на прибыль и других видов налогов; активизацию мер по финансовому оздоровлению убыточных организаций, в том числе с применением процедур их реформирования и реорганизации, привлечения внешних инвесторов, укрепления менеджмента и содействия в подготовке кадров, отвечающих современным требованиям рыночной экономики, продажи имущества эффективному собственнику, введения внешнего управления и других процедур, предусмотренных действующим законодательством о банкротстве (несостоятельности) организаций.

Рентабельная работа организаций и сокращение числа убыточных организаций должны стать важным фактором роста поступлений в бюджет Ставропольского края налога на прибыль;

стабильные условия деятельности инвесторов и стимулирование привлечения инвестиций на территорию Ставропольского края, реализацию высокоэффективных инвестиционных проектов, создание новых организаций и производств, расширение числа рабочих мест в целях увеличения количества налогоплательщиков, повышения конкурентоспособности действующих организаций и улучшения их финансового положения;

создание благоприятного инвестиционного и делового климата, способствующего ускорению темпов развития малого и среднего предпринимательства и повышению доли налоговых поступлений в бюджет Ставропольского края и особенно в местные бюджеты, получаемых от предпринимательского сектора, развитие объектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, развитие кредитной потребительской кооперации, расширение доступа предпринимателей к информационным ресурсам, принятие действенных мер по преодолению административных барьеров при осуществлении предпринимательской деятельности;

инвентаризацию и максимально полный учет объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, развитие рынка недвижимости, в первую очередь, рынка жилья, проведение кадастровой оценки земель, вовлечение земель в хозяйственный оборот и их эффективное использование;

содействие развитию потребительского рынка и расширению сферы платных услуг населению путем предоставления необходимых помещений, земельных участков, привлечения инвестиций;

повышение социальной привлекательности торговых точек на рынках, преобразование рынков в торговые центры, усиление контроля за работой рынков, развитие оптовой торговли;

проведение обязательной сертификации услуг розничной торговли, общественного питания, парикмахерских, ремонта и технического обслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов;

создание необходимых условий для увеличения производства и реализации подакцизных товаров (в первую очередь, ликероводочных изделий), стабильной работы и укрепления конкурентных позиций организаций, производящих данную продукцию.

4.2. Дальнейшее реформирование межбюджетных отношений, направленное на усиление заинтересованности органов местного самоуправления в развитии собственной налоговой базы на основе:

разграничения (закрепления) и распределения на постоянной основе по нормативам регулирующих доходов по всем уровням бюджетной системы;

распределения и закрепления расходных полномочий бюджетов по всем уровням бюджетной системы путем максимального сокращения совместно финансируемых расходов и соблюдения условий полной компенсации увеличения расходов, снижения (выпадения) доходов по решениям органов государственной власти Ставропольского края, предоставления средств фонда финансовой помощи на основе прозрачных процедур и формул, исходя из эффективности налоговых усилий органов местного самоуправления, объективных критериев их бюджетной обеспеченности;

максимальной стабильности формул и принципов предоставления средств фонда финансовой помощи, позволяющей органам местного самоуправления самостоятельно прогнозировать социально - экономическое развитие муниципального образования на перспективу;

равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетом Ставропольского края.

4.3. Совершенствование налогового законодательства Ставропольского края путем: инвентаризации актов законодательства Ставропольского края о налогах и сборах; упорядочения и сокращения неэффективных налоговых льгот, нарушающих принцип справедливости по отношению к тем участникам экономической деятельности, которые не пользуются налоговыми привилегиями;

введения новых или отмены существующих налогов и сборов, изменения налоговых ставок в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, вносимыми в него изменениями и дополнениями;

проведения анализа эффективности взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в целях подготовки предложений по стимулированию развития предпринимательской деятельности и увеличению поступления налога в консолидированный бюджет Ставропольского края.

Налоговая реформа предусматривает снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков за счет налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц, что должно стать дополнительным стимулом для развития предпринимательской активности и роста платежеспособного спроса населения края. В ближайшие годы намечается повышение фискального значения имущественных налогов, роль которых в формировании бюджета Ставропольского края существенно повысится.

4.4. Улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения путем:

установления жесткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов и резкого усиления мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, не подпадающих под налогообложение;

усиления контроля за движением наличных средств в легальном секторе и перекрытия каналов их перетока в теневой сектор через торговлю и оказание услуг за наличный расчет, что требует обеспечения регулярных проверок соблюдения правил торговли и оказания услуг общественного питания и бытового обслуживания населения, использования контрольно-кассовых машин;

усиления контроля за реализацией алкогольной продукции;

реализации мер по повышению собираемости налоговых платежей;

обеспечения полного поступления начисленных налогов и сборов; осуществления налоговыми органами ежемесячного мониторинга по крупным налогоплательщикам;

проведения целенаправленной работы с организациями-недоимщиками по погашению накопленной задолженности по начисленным налогам, пеням и штрафам, в том числе через осуществление реструктуризации задолженности юридических лиц по платежам в бюджеты всех уровней;

осуществления ранней диагностики недоимки по тем организациям, которые, пользуясь предоставленным налоговым законодательством правом, открывают счета в проблемных банках, расположенных за пределами Ставропольского края;

списания безнадежной к взысканию недоимки, проведения процедур банкротства и исключения из единого государственного реестра налогоплательщиков ликвидированных организаций.

5. Возможные результаты и последствия развития налоговой базы Ставропольского края

Реализация Концепции позволяет прогнозировать получение следующих результатов и важнейших долгосрочных экономических и структурных эффектов:

1. Результат:

оздоровление экономики организаций-налогоплательщиков, укрепление их финансового состояния;

создание благоприятных условий для активизации инвестиционных процессов.

Эффект:

увеличение числа налогоплательщиков и объектов налогообложения.

2. Результат:

повышение эффективности использования налогового потенциала Ставропольского края.

Эффект:

рост налоговых и неналоговых поступлений в консолидированный бюджет Ставропольского края, что позволит более полно реализовать социальные программы и повысить благосостояние, населения Ставропольского края;

сокращение недоимки по платежам в консолидированный бюджет Ставропольского края, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам.

Важным элементом эффективности Концепции является формирование имиджа Ставропольского края, как экономически цивилизованного региона. Посредством повышения прозрачности налогового и бюджетного процесса должно усилиться и позитивное восприятие общественным мнением деятельности органов государственной власти, что будет способствовать укреплению экономической и социально-политической стабильности в Ставропольском крае.